Obiective şi riscuri în auditarea plasamentelor de capital
Autor:
Prof. univ. dr. Tatiana DĂNESCU, Lector univ. drd. Ioan Ovidiu SPĂTĂCEAN
JEL:
DOI:
Cuvinte cheie:
societăţi de investiţii, plasamente de capital, investiţii financiare, obiective de audit, tehnici şi proceduri de audit, evaluarea riscurilor, aserţiuni ale managementului, teste asupra sistemului de control intern
Abstract:
În procesul de planificare a misiunilor de audit financiar derulate la nivelul societăţilor de investiţii, plasamentele de capital deţinute în societăţile din portofoliu constituie un domeniu semnificativ de audit. \rPornind de la ipoteza conform căreia poziţia financiară, performanţele financiare şi modificările acestora raportate prin situaţiile financiare ale societăţilor de investiţii, sunt corelate într-o manieră semnificativă cu politica de achiziţii sau de înstrăinări a plasamentelor de capital, procesul de audit se fundamentează pe teste şi proceduri specifice aplicate asupra sistemului de control intern şi a sistemului de contabilitate care să permită auditorului dobândirea unui grad rezonabil de asigurare că investiţiile financiare sunt corect recunoscute, evaluate şi prezentate. Din această perspectivă, identificarea şi evaluarea obiectivelor şi riscurilor relevante în procesul de auditare a plasamentelor de capital, pe de o parte, iar, pe de altă parte, selecţia şi aplicarea unor tehnici şi proceduri care să răspundă unui nivel adecvat de acurateţe şi să asigure atingerea acestor obiective, contribuie într-o manieră decisivă la succesul misiunii de audit.