Analiza de panel a riscului de fraudă în auditul financiar
Autor:
Prof. univ. dr. Emeritus Elisabeta JABA, Drd. Ioan-Bogdan ROBU, Lect. univ. dr. Christiana-Brigitte BALAN, Drd. Mihaela-Alina ROBU
JEL:
C12, C58, M41, M42
DOI:
Cuvinte cheie:
audit financiar, risc de fraudă, analiză de panel, rate financiare
Abstract:
Scopul unui audit îl reprezintă exprimarea unei opinii de către auditor cu privire la acurateţea situațiilor financiare ale firmei client. În cadrul misiunii sale, auditorul trebuie să evalueze atât riscul de fraudă, cât și măsura în care acesta poate denatura informațiile din situațiile financiare. Practica de specialitate a demonstrat faptul că în funcție de factorii determinanți, sintetizați în presiuni, oportunități și atitudini, există diferențe semnificative în ceea ce privește apariția riscului de fraudă. Diferențele identificate pot fi la nivel de ramură și apar între firme sau la nivel de perioade, între diferite exerciții financiare. Studiul îşi propune, în primă fază, estimarea riscului de fraudă financiară determinat de gradul de îndatorare ca factor de presiune, iar în a doua fază, analiza de panel a riscului de fraudă, în funcție de o serie de rate financiare de rentabilitate. În studiu s-a considerat un eșantion de 50 de firme cotate la Bursa de Valori din New York, care au fost supuse sau nu fraudei financiare în exercițiul financiar 2002. Pentru analiza datelor s-au utilizat programele statistice SPSS 19.0 și SAS 9.2. Rezultatele analizei indică existența unor diferențe semnificative în ceea ce privește apariția riscului de fraudă determinat de levierul financiar ca indicator al gradului de îndatorare. Diferențele pot fi de ordin transversal, la nivelul firmelor considerate în eșantion și longitudinale, la nivelul exercițiilor financiare aferente perioadei studiate. Aceste diferențe, în timp și între firmele din eșantionul analizat, sunt explicate de influența ratelor de rentabilitate asupra riscului de fraudă.\r\n