Consideraţii privind auditul intern bazat pe risc

Autor:Dr. Alexandru RUSOVICI, Ec. Relu POPESCU

JEL:

DOI:

Cuvinte cheie:gestiunea riscului, management, maturitatea la risc a entităţii, evaluări şi politici

Abstract:
Orice acţiune sau inacţiune prezintă un risc de nerealizare a obiectivelor. Riscurile pot fi acceptabile numai dacă măsurile care vizează evitarea acestora se justifică din punct de vedere etic, profesional, sau financiar, după caz.\r\n\r\nRiscurile semnificative apar şi se dezvoltă în special ca urmare a cauzelor care le generează, respectiv:\r\n• Administrarea inadecvată a raporturilor dintre entitate şi mediile în care aceasta funcţionează;\r\n• Sistemul de conducere centralizat excesiv şi lipsit de transparenţă;\r\n• Pregătirii profesionale, raporturilor interumane neadecvate;\r\n\r\nLa nivel managerial este statornicită obligaţia creării şi menţinerii unui sistem de control intern judicios organizat, a auditului financiar, şi a auditului intern. Articolul are ca obiect aprofundarea mai multor aspecte ale auditului intern bazat pe risc, ţinând seama de Ghidul profesional pentru auditorii interni publicat de Institutul Auditorilor Interni din Anglia şi Irlanda, recunoscut şi recomandat auditorilor de către Institutul Internaţional al Auditorilor Interni.\r\n\r\nÎn articol sunt prezentate aspecte principale care se referă la obligaţia managerială de a crea şi menţine un sistem de control intern şi de a asigura funcţionarea în bune condiţii a auditului intern prin:\r\n• Identificarea riscurilor majore care pot afecta eficacitatea şi eficienţa operaţiunilor,\r\nrespectarea regulilor şi regulamentelor, încrederea în informaţia financiară cuprinsă în situaţiile financiare, protecţia bunurilor etc.\r\n• Definirea nivelului teoretic admis de expunere la risc;\r\n• Evaluarea ipotezei ca riscul să se materializeze şi a coeficientului de impact al acestuia;\r\n• Monitorizarea şi evaluarea riscurilor, a nivelului de adecvare a controlului intern şi de funcţionare a auditului intern.\r\n

---