Riscul de lichiditate în auditul societăţilor bancare

Autor:prof. univ. dr. Veronel AVRAM, prof. univ. dr. Marioara AVRAM

JEL:

DOI:

Cuvinte cheie:risc de lichiditate, lichiditate efectivă, lichiditate necesară, indicatori de lichiditate, bandă de scadenţă

Abstract:
Băncile se confruntă, în mod obişnuit, cu o multitudine de riscuri, printre care şi riscul de lichiditate, exprimat ca posibilitate de necorelare la un anumit moment a maturităţii activelor şi pasivelor bancare pe benzi de scadenţă. Lucrarea porneşte de la Normele BNR nr. 1/2001 şi nr. 1/2002, prezentând modul de calcul al indicatorului de lichiditate. În acest scop, sunt ilustrate anexele nr. 1a) şi 1c), cu ajutorul cărora s-a determinat lichiditatea efectivă pe total şi defalcat pe 5 benzi de scadenţă, începând de la o lună până la active cu durata rămasă de peste un an, cu precizarea regulilor de bază, pentru o raportare corectă. Prin întocmirea anexelor 1b) şi 1d) a fost determinată lichiditatea necesară, de asemenea pe total cu defalcare pe aceleaşi benzi de scadenţă şi cu precizarea regulilor de bază care permit ierarhizarea în timp a obligaţiilor de plată.\r\n\r\nPrin raportarea lichidităţii efective la cea necesară a fost determinat indicatorul de lichiditate global şi pe fiecare bandă de scadenţă, care nu poate avea valori subunitare.\r\nComplexitatea calculelor, problemele evaluării şi existenţei elementelor patrimoniale, din activ, din pasiv, precum şi a celor din afara bilanţului fac din managementul lichidităţii bancare o problemă de primă importanţă.\r\n\r\nÎn plus, băncile, prin reglementări interne, pot urmări mai detaliat, mai restrictiv indicatorul de lichiditate, ceea ce poate conduce la o creştere a riscurilor de fraudă şi eroare.\r\n\r\nPentru auditor, înţelegerea problemelor pe care le ridică managementul lichidităţii bancare este esenţială, având în vedere faptul că riscul de lichiditate se întrepătrunde cu riscul de credit, riscul valutar, riscul ratei dobânzii, riscul operaţional, riscul reputaţional, preluând o serie de vulnerabilităţi care implică o creştere a complexităţii raţionamentului profesional al auditorului.

---