Modelarea relației auditor - entitate client prin intermediul teoriei jocurilor și a echilibrelor Nash
Autor:
Drd. Florentin-Emil TANASĂ, Prof. univ. dr. Emil HOROMNEA
JEL:
M42, C72
DOI:
Cuvinte cheie:
echilibru Nash, audit financiar, profesionist contabil, relație auditor-entitate client, matrice de utilitate
Abstract:
Studiul își propune identificarea factorilor care influențează gradul de utilitate al serviciilor efectuate de profesioniștii contabili în corelație cu strategiile adoptate de entitatea client în cadrul procesului de auditare al situațiilor financiare. De asemenea, au fost urmărite și examinate implicațiile comportamentale ale actorilor implicați. În studiu s-a pornit de la modelele teoretice, ce privesc relația auditor-entitate client, ale lui Fellingham și Coate. În scopul oferirii unei abordări practice autorii au procedat la elaborarea unui chestionar cu privire la modul de gândire al participanților implicați într-un audit al situațiilor financiare și la întocmirea matricelor de utilitate ale acestora. Tipurile posibile de decizii au fost identificate cu ajutorul conceptului de echilibru Nash și al teoriei jocurilor. Concluziile arată că în 1/5 din cazuri entitatea auditată pregătește situații financiare incorecte. De asemenea, există o probabilitate de 1/10 din cazuri pentru realizarea unui audit eficient și costuri reduse în paralel cu întocmirea unor situații financiare corecte.